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事前公開

衡水市審計處罰自由裁量權適用規則

發布日期:2021-07-22??16:05:57 來源:法規審理科 瀏覽次數: 字體:[ ]

 第一條  為了規范審計處罰行為,發揮審計監督的作用,維護公民、法人或者其他組織的合法權益,根據《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》等有關法律、法規和規章的規定,制定本規則。

    第二條  審計機關對違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及違反《審計法》的行為進行處罰時,應當遵循本規則。

    第三條  本規則所稱審計處罰是指審計機關依法對違反國家規定的財政收支、財務收支行為和違反《審計法》的行為采取的處罰措施。

    審計處罰的種類有:

   (一)警告、通報批評;

   (二)罰款;

   (三)沒收違法所得;

   (四)依法采取的其他處罰措施。

    審計機關以有關財政收支、財務收支的法律、法規和國家其他有關規定為審計處罰的依據。

    第四條  本規則所稱自由裁量權,是指審計機關在實施審計處罰時,在法律、法規或者規章規定的處罰種類、處罰幅度內,綜合考慮違法情節、違法手段、違法后果、糾正措施等因素,合理確定處罰種類、處罰幅度或不予處罰的權限。

    第五條  適用審計處罰自由裁量權,應當遵循以下原則:

   (一)過罰相當原則

   實施審計處罰必須以事實為依據,以法律為準繩,在行使自由裁量權時應當考慮違法行為的事實、性質、情節以及社會危害程度等,作出的審計處罰要與違法行為相當。

   (二)公平、公正原則

    對于違法行為的處罰,應當優先適用法律效力層級高的法律規范,在法律效力相當的情況下,應優先適用新出臺的法律規范;對于相同性質的違法行為,應當適用相同的法律規范予以處罰。

    對于性質相同、情節相近、危害后果基本相當、違法主體同類的違法行為,在實施審計處罰行使自由裁量權時,適用的法律依據、處罰種類及處罰幅度應當基本一致。

   (三)教育與處罰相結合原則

    在行使審計處罰自由裁量權時,既要制裁違法行為,又要教育被審計單位自覺遵守法律,維護法律尊嚴。對情節輕微的違法行為以教育為主、處罰為輔。

   (四)程序正當原則

嚴格遵守《中華人民共和國行政處罰法》等有關法律、法規和規章規定的法定程序。充分聽取被審計單位的意見,依法保障被審計單位的知情權、參與權和救濟權。

   (五)綜合裁量原則

    在行使審計處罰自由裁量權時,應當綜合分析違法行為的主體、客體、主觀、客觀及社會危害后果等因素,對違法行為處罰與否以及處罰的種類和幅度進行判斷,作出相應的處罰決定,不能片面考慮某一情節對被審計單位進行審計處罰。

    第六條  法律、法規、規章設定的罰款處罰數額有一定幅度的,在幅度范圍內分為一般處罰適用,從輕處罰適用,從重處罰適用。

    本規則所稱的減輕處罰,是指在法定處罰幅度以下進行的處罰;本規則所稱的從輕處罰,是指在法定最低罰款金額(或比例)至最高罰款金額(或比例)30%幅度及其以下進行的處罰;本規則所稱的從重處罰,是指在法定最低罰款金額(或比例)至最高罰款金額(或比例)70%幅度及其以上進行的處罰。

    第七條  對有下列情形之一的違法行為,審計機關應當依法從重處罰:

   (一)單位負責人強制下屬人員違反財經法規的;

(二)挪用或者克扣救災、防災、撫恤、救濟、扶貧、教育、養老、下崗再就業等專項資金和物資的;

(三)違反國家規定的財政收支、財務收支行為的數額較大、情節嚴重的;

   (四)阻撓、抗拒審計或者拒不糾正錯誤的;

   (五)拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的,或者提供的資料不真實的;

(六)審計機關責令糾正的事項,無故不糾正的;

(七)屢查屢犯的;

(八)因建設違規行為,對工程質量造成不良影響的;

(九)其他依法應當從重處罰的。

第八條  對有下列情形之一的違法行為,審計機關應當依法從輕或者減輕處罰:

(一)違反國家規定的財政收支、財務收支行為,造成的危害后果較小,經審計查出后,認真檢查錯誤并及時糾正的;

(二)違反國家規定的財政收支、財務收支行為的數額較小、情節較輕,自行糾正的;

(三)能夠認真自查,并主動消除或者減輕違反財經法規行為危害后果的;

(四)受他人脅迫有違反國家規定的財政收支、財務收支行為的;

(五)法律、法規和規章規定可以從輕或者減輕處罰的其他行為。

第九條  對有下列情形之一的違法行為,審計機關應當不予處罰:

(一)違法行為輕微并及時糾正,沒有造成危害后果的;

(二)違法行為在兩年內未被發現的,但法律另有規定的除外;

(三)法律、法規和規章規定不予行政處罰的其他情形。

第十條  審計機關實施審計處罰時,應當責令被審計單位改正或者限期改正違法行為。

    第十一條  隨本規則同時下發《衡水市審計處罰自由裁量權執行標準》(以下簡稱《執行標準》)。本市各級審計機關在實施審計處罰時原則上應當按照《執行標準》行使自由裁量權、確定處罰幅度。

    審計機關依據其他有關財政收支、財務收支的法律、法規和國家規定實施審計處罰的,應參照有關主管部門制定的細化標準執行。有關主管部門尚未制定細化標準的,參照本《規則》實施審計處罰。

    第十二條  審計機關應當建立健全行政處罰自由裁量合法性審核制度。

    審計組所在部門提出的審計處罰意見,應當經法規審理機構或專職審理人員審理后方能報審計機關分管領導或主要負責人簽發。

    審計組所在部門建議不予行政處罰、一般處罰、從輕處罰或從重處罰的,要說明理由。如未說明理由,法規審理機構應作退卷處理或者要求審計組所在部門作補充說明。

  法規審理機構認為審計組所在部門在其代擬的審計決定書中對所建議的處罰檔次缺少必要證據證明,應當要求審計組所在部門補充調查有關證據或變更處罰意見。

    涉及審計處罰的審計項目,原則上應當召開審計業務會議討論決定。特殊情況下,經審計機關主要負責人授權,可以由主管領導審定。

第十三條  審計機關對被審計單位和有關責任人員作出下列審計處罰前,應當向被審計單位和有關責任人員送達審計聽證告知書,告知當事人在收到審計聽證告知書之后三日內有權要求舉行審計聽證會:

(一)對被審計單位處以違反國家規定的財務收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款;

(二)對違反國家規定的財務收支行為負有直接責任的有關責任人員處以二千元以上罰款。    

    第十四條  審計組所在部門應當定期對本部門作出的審計處罰案件進行復查,發現自由裁量權行使不當的,應當按照本規則和《執行標準》主動糾正。

    上級審計機關應當不定期對下級審計機關審計處罰自由裁量權行使情況進行檢查,發現自由裁量權行使不當的,有權按照本規則和《執行標準》責令糾正。

    各級審計機關在行政執法檢查中發現自由裁量權行使不當的,應當按照本規則和《執行標準》糾正并予以通報。

    第十五條  審計機關違反本規則規定實施行政處罰,被審計單位不服申請行政復議的,上級審計部門在審理復議案件時,有權依照《執行標準》直接予以變更。

    第十六條  審計機關實施審計處理、處罰,有下列情形之一的,由上級審計機關責令改正,并可以依照審計執法過錯責任追究制度的規定追究有關責任人員的責任:

(一)違反有關法律、法規規定的審計處理、處罰程序的;

(二)擅自改變審計處理、處罰種類和裁量幅度的;

    (三)沒有審計處罰的法律依據的;

    (四)應當移送有關部門處理而沒有移送的。

第十七條  法律、法規、規章設定的行政處罰使用“應當”詞匯的條款為約束性條款,引用此類條款確定審計處罰時,必須遵守不得變更。

使用“可以”詞匯的條款為指導性條款,引用此類條款確定審計處罰時,如具備本《規則》第八條從輕或減輕處罰情形的,可以不予處罰;如具備本《規則》第七條從重處罰情形的,一般應予處罰。

《執行標準》中有關自由裁量權的規定,所稱"以下"不包括本數,所稱"以上"包括本數;所稱"至",下限數包括本數,上限數不包括本數,若是最高一檔處罰則包括上限數。  

第十八條  對責任人個人的罰款不得在單位財務賬上列支。此項要求應當在《審計決定書》、《審計報告》等審計文書中明示。

第十九條  各縣市區審計局結合當地實際情況,參照執行本《規則》和《執行標準》。

第二十條  本規則由衡水市審計局負責解釋。

第二十一條  本規則自2021年7月20日起施行。

衡水市審計處罰自由裁量權執行標準

第一部分  《中華人民共和國審計法實施條例》

一、《審計法實施條例》第四十七條規定

“被審計單位違反審計法和本條例的規定,拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料,或者提供的資料不真實、不完整,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計機關責令改正,可以通報批評,給予警告;拒不改正的,對被審計單位可以處5萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可以處2萬元以下的罰款,審計機關認為應當給予處分的,向有關主管機關、單位提出給予處分的建議;構成犯罪的,依法追究刑事責任。”

罰款幅度細化為:

拒絕提供與審計事項有關的資料,導致審計工作無法開展,或者提供的資料不真實、不完整,審計發現后拒不改正的,對被審計單位可以處以5萬元以下罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可以處以2萬元以下罰款。

二、《審計法實施條例》第四十九條規定

“對被審計單位違反國家規定的財務收支行為,審計機關在法定職權范圍內,區別情況采取審計法第四十五條規定的處理措施,可以通報批評,給予警告;有違法所得的,沒收違法所得,并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款;沒有違法所得的,可以處5萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可以處2萬元以下的罰款,審計機關認為應當給予處分的,向有關主管機關、單位提出給予處分的建議;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

法律、行政法規對被審計單位違反國家規定的財務收支行為處理、處罰另有規定的,從其規定。

罰款幅度細化為:

(一)無從輕或從重情形的,適用一般處罰

可以通報批評,給予警告;有違法所得的,沒收違法所得,并處違法所得2.2倍以上3.8倍以下的罰款;沒有違法所得的,可以處以1.5萬元以上3.5萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可以處0.6萬元以上1.4萬元以下的罰款。

(二)具備《規則》第八條規定情形的,適用從輕處罰

可以通報批評,給予警告;有違法所得的,沒收違法所得,并處違法所得1倍以上2.2倍以下的罰款;沒有違法所得的,可以處以1.5萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可以處以0.6萬元以下的罰款。

(三)具備《規則》第七條規定情形的,適用從重處罰

可以通報批評,給予警告;有違法所得的,沒收違法所得,并處違法所得3.8倍以上5倍以下的罰款;沒有違法所得的,可以處以3.5萬元以上5萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可以處1.4萬元以上2萬元以下的罰款。

部分  《財政違法行為處罰處分條例》

    一、《財政違法行為處罰處分條例》第十三條規定

    “企業和個人有下列不繳或者少繳財政收入行為之一的,責令改正,調整有關會計賬目,收繳應當上繳的財政收入,給予警告,沒收違法所得,并處不繳或者少繳財政收入10%以上30%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款:

(一)隱瞞應當上繳的財政收入;

(二)截留代收的財政收入;

    (三)其他不繳或者少繳財政收入的行為。

     屬于稅收方面的違法行為,依照有關稅收法律、行政法規的規定處理、處罰。

罰款幅度細化為:

(一)無從輕或從重情形的,適用一般處罰

收繳應當上繳的財政收入,給予警告,沒收違法所得,并處不繳或者少繳財政收入16%以上24%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1.71萬元以上3.59萬元以下的罰款。

(二)具備《規則》第八條規定情形的,適用從輕處罰

收繳應當上繳的財政收入,給予警告,沒收違法所得,并處不繳或者少繳財政收入10%以上16%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處0.3萬元以上1.71萬元以下的罰款。

(三)具備《規則》第七條規定情形的,適用從重處罰

    收繳應當上繳的財政收入,給予警告,沒收違法所得,并處不繳或者少繳財政收入24%以上30%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3.59萬元以上5萬元以下的罰款。

     二、《財政違法行為處罰處分條例》第十四條規定

    “企業和個人有下列行為之一的,責令改正,調整有關會計賬目,追回違反規定使用、騙取的有關資金,給予警告,沒收違法所得,并處被騙取有關資金10%以上50%以下的罰款,或者被違規使用有關資金10%以上30%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款:

(一)以虛報、冒領等手段騙取財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款;

 (二)挪用財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款;

    (三)從無償使用的財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款中非法獲益;

    (四)其他違反規定使用、騙取財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為。

     屬于政府采購方面的違法行為,依照《中華人民共和國政府采購法》及有關法律、行政法規的規定處理、處罰。

罰款幅度細化為:

(一)無從輕或從重情形的,適用一般處罰

責令改正,調整有關會計賬目,追回違反規定使用、騙取的有關資金,給予警告,沒收違法所得,并處被騙取有關資金22%以上38%以下的罰款,或者被違規使用有關資金16%以上24%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1.71萬元以上3.59萬元以下的罰款。

(二)具備《規則》第八條規定情形的,適用從輕處罰

責令改正,調整有關會計賬目,追回違反規定使用、騙取的有關資金,給予警告,沒收違法所得,并處被騙取有關資金10%以上22%以下的罰款,或者被違規使用有關資金10%以上16%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處0.3萬元以上1.71萬元以下的罰款。

(三)具備《規則》第七條規定情形的,適用從重處罰

責令改正,調整有關會計賬目,追回違反規定使用、騙取的有關資金,給予警告,沒收違法所得,并處被騙取有關資金38%以上50%以下的罰款,或者被違規使用有關資金24%以上30%以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3.59萬元以上5萬元以下的罰款。

    三、《財政違法行為處罰處分條例》第十六條規定

    “單位和個人有下列違反財政收入票據管理規定的行為之一的,銷毀非法印制的票據,沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務員的,還應當給予降級或者撤職處分;情節嚴重的,給予開除處分:

   (一)違反規定印制財政收入票據;

   (二)轉借、串用、代開財政收入票據;

   (三)偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據;

   (四)偽造、使用偽造的財政收入票據監(印)制章;

   (五)其他違反財政收入票據管理規定的行為。

    屬于稅收收入票據管理方面的違法行為,依照有關稅收法律、行政法規的規定處理、處罰。

    罰款幅度細化為:

(一)無從輕或從重情形的,適用一般處罰

對單位處3.35萬元以上7.15萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1.71萬元以上3.59萬元以下的罰款。

(二)具備《規則》第八條規定情形的,適用從輕處罰

對單位處0.5萬元以上3.35萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處0.3萬元以上1.71萬元以下的罰款。

(三)具備《規則》第七條規定情形的,適用從重處罰

對單位處7.15萬元以上10萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3.59萬元以上5萬元以下的罰款。

    四、《財政違法行為處罰處分條例》第十七條規定

    “單位和個人違反財務管理的規定,私存私放財政資金或者其他公款的,責令改正,調整有關會計賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的,還應當給予記大過處分;情節嚴重的,給予降級或者撤職處分。”

罰款幅度細化為: 

(一)無從輕或從重情形的,適用一般處罰

對單位處1.71萬元以上3.59萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處0.74萬元以上1.46萬元以下的罰款。

(二)具備《規則》第八條規定情形的,適用從輕處罰

對單位處0.3萬元以上1.71萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處0.2萬元以上0.74萬元以下的罰款。

(三)具備《規則》第七條規定情形的,適用從重處罰

對單位處3.59萬元以上5萬元以下的罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1.46萬元以上2萬元以下的罰款。

部分  河北省國家建設項目審計條例

、《河北省國家建設項目審計條例》第三十一條規定

建設單位未按照本條例規定進行竣工決算審計的,由審計機關予以警告、通報批評;付出的工程價款超過審計結果部分,責令建設單位予以追回,可以處多付出工程價款百分之五以上百分之二十以下的罰款,同時建議有關部門對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予行政處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

罰款幅度細化為:

(一)無從輕或從重情形的,適用一般處罰

付出的工程價款超過審計結果部分,責令建設單位予以追回,可以處多付出工程價款9.5%以上15.5%以下的罰款。

(二)具備《規則》第八條規定情形的,適用從輕處罰

付出的工程價款超過審計結果部分,責令建設單位予以追回,可以處多付出工程價款5%以上9.5%以下的罰款

(三)具備《規則》第七條規定情形的,適用從重處罰

   付出的工程價款超過審計結果部分,責令建設單位予以追回,可以處多付出工程價款15.5%以上20%以下的罰款。

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